會協通告【2012】2號

     為切實履行《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》賦予注冊會計師協會的監管職能，貫徹落實會計師事務所執業質量檢查制度改革方案的精神和要求，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）印發了《關于開展2011年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協［2011］28號），統一部署和指導各地方注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）開展2011年執業質量檢查工作。截至2012年2月28日，2011年度各地方注協對本地區會計師事務所的執業質量檢查和處理工作已基本完成。現將有關情況通告如下：

     2011年，各地方注協認真落實新修訂的《會計師事務所執業質量檢查制度》的各項要求，深入貫徹風險導向檢查理念，積極開展系統風險檢查，堅持質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，技術程序檢查與職業道德檢查并重，完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重，落實審計責任與落實注協監管責任并重，著力實現對事務所幫助、教育、督促、提高的檢查目的。

     2011年，各地方注協共抽調814名檢查人員,檢查了1671家事務所，抽查了13237份業務底稿，其中，財務報表審計業務底稿8085份、驗資業務底稿4985份、高新技術企業認定專項審計業務底稿117份以及其他專項審計業務底稿50份。

     2011年，各地方注協緊緊圍繞中注協確定的檢查重點，結合本地區實際，重點檢查了新批準設立或新近合并的事務所、受到行業懲戒或行政處罰的事務所、受到投訴舉報較多的事務所、高齡注冊會計師簽署報告的事務所、開展高新技術企業認定專項審計等新業務較多的事務所以及執業能力與承辦業務數量嚴重失調的事務所的執業質量。部分地方注協還將事務所設立條件、財務會計核算、業務收費等情況列為重點檢查內容。

     檢查結果表明，近年來行業深化誠信建設、強化監管的措施取得了積極成效，總體而言被檢查事務所的風險意識普遍增強，執業質量有了明顯提高。但檢查也發現，部分中小事務所的系統風險防范能力和執業質量還存在不少問題，主要表現為：部分事務所的質量控制制度過于原則，缺乏系統性和可操作性，特別是在事務所質量控制環境、合伙人（股東）機制和人力資源等方面問題比較突出；一些注冊會計師未能嚴格執行執業準則，審計計劃流于形式，未對識別出的重大錯報風險設計和實施有針對性的審計程序；一些注冊會計師對函證、監盤等重要的常規性審計程序實施不到位；個別事務所在對重要審計領域未獲取充分、適當的審計證據的情況下，出具標準審計報告。

     本著“嚴格檢查，嚴格懲戒”的原則，2011年，各地方注協（除深圳市注協尚未完成處理工作外）對存在嚴重問題的87家事務所和235名注冊會計師實施了行業懲戒。其中，給予15家事務所和18名注冊會計師公開譴責；給予47家事務所和58名注冊會計師通報批評；給予25家事務所和159名注冊會計師訓誡。

     2012年，中注協將繼續貫徹落實會計師事務所執業質量檢查制度改革方案的精神，不斷完善中小事務所執業質量檢查工作，切實體現系統風險檢查理念，同時，按照《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業不正當低價競爭行為的通知》（會協［2012］58號）的要求，加強對不正當低價競爭行為的監管，不斷優化行業競爭環境，將行業誠信建設推向深入。

 

二〇一二年二月二十九日