2012年3月6日，中國注冊會計師協(xié)會在京約談中審亞太、深圳市鵬城和北京天圓全等3家證券資格會計師事務所負責人，就事務所承接的2011年業(yè)績大幅波動的上市公司年報審計業(yè)務可能存在的風險作出提示。

     本次約談以“業(yè)績大幅波動的上市公司年報審計風險防范”為主題。相關事務所的主任會計師、負責質(zhì)量控制或技術的合伙人以及執(zhí)行有關上市公司2011年年報審計業(yè)務的簽字注冊會計師接受約談。

     中注協(xié)相關負責人指出，除宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化的影響外，證券市場經(jīng)常出現(xiàn)一些上市公司業(yè)績大幅波動，個別上市公司剛剛上市，就業(yè)績下滑、股價異動的現(xiàn)象。也正因為如此，業(yè)績大幅波動的上市公司一直成為證券市場各方關注的焦點。上市公司業(yè)績大幅波動以至于股價異動的背后，有可能隱藏著較高的審計風險，需要引起相關會計師事務所的充分關注和高度警覺。

    中注協(xié)相關負責人強調(diào)，事務所要從系統(tǒng)風險防范的高度，將業(yè)績大幅波動的上市公司作為高風險客戶，始終保持職業(yè)懷疑，密切關注重要審計領域和疑難特殊事項，認真控制和化解可能存在的審計風險，真正做到獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。一是要深入了解國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境和公司所處行業(yè)狀況，關注外部市場需求、公司發(fā)展戰(zhàn)略、公司組織結構以及關鍵管理人員的變動情況，恰當評價公司業(yè)績波動的合理性；二是要關注公司業(yè)務經(jīng)營及其變化，分析公司業(yè)績的主要來源及其構成，上下游關鍵客戶是否發(fā)生重大變化，同時聯(lián)系公司的現(xiàn)金流量狀況和以前年度業(yè)績數(shù)據(jù)，分析公司業(yè)績的“穩(wěn)定性”、“含金量”以及波動的真正原因，關注其是否長期依賴非經(jīng)營活動或者主要來源于新經(jīng)營業(yè)務，是否存在人為調(diào)節(jié)的可能性；三是要關注公司的產(chǎn)品結構、銷售模式、實際生產(chǎn)加工能力以及毛利率、銷售數(shù)量、銷售價格等的實際變化，測試與日常關聯(lián)交易相關的內(nèi)部控制的有效性，考慮公司通過未披露關聯(lián)方虛構交易的可能性，并與以前年度、同行業(yè)其他企業(yè)進行比較，充分識別收入可能存在的舞弊風險；四是要關注重大、異常或復雜交易，尤其將年度間異常波動的項目作為審計重點。既要關注交易的價值流轉，也要關注交易的實物流轉（包括實物流轉的真實性以及實物流轉的數(shù)量大小等），以確定與交易相關的損益確認時點是否準確，入賬金額是否恰當。

     約談會上，事務所代表分別向中注協(xié)通報了有關審計項目2011年年報審計情況。大家一致認為，中注協(xié)密切聯(lián)系行業(yè)實際，緊扣資本市場發(fā)展脈搏，持續(xù)開展約談活動，不斷推進上市公司年報審計監(jiān)管方式方法創(chuàng)新，難能可貴。大家一致表示，中注協(xié)的年報審計監(jiān)管約談，主題選得好、問題抓得準、意見提得實，事務所將全面落實約談會議精神，進一步完善質(zhì)量控制流程，加大質(zhì)量控制力度，切實提高上市公司年報審計工作水平。

     中注協(xié)相關負責人最后表示，當前，上市公司2011年年報即將密集披露，年報審計工作已進入關鍵時期。中注協(xié)將繼續(xù)密切關注媒體相關報道，切實強化與有關各方的溝通協(xié)調(diào)，繼續(xù)全面梳理和深入分析高風險上市公司信息，并就資本市場各方關注的熱點問題展開相關主題約談，持續(xù)深化對事務所的審計風險提示和專業(yè)技術指導，繼續(xù)為提高上市公司年報審計工作質(zhì)量不懈努力。